小科目里有大乾坤，想企業(yè)少繳冤枉稅會(huì)計(jì)人必看！

2017/11/2 22:18:28濟(jì)南用友

小科目里有大乾坤，想企業(yè)少繳冤枉稅會(huì)計(jì)人必看！

不管是會(huì)計(jì)新手，亦或是財(cái)稅高手/老手，剛開(kāi)始接觸會(huì)計(jì)這門學(xué)問(wèn)的時(shí)候，都是簡(jiǎn)單了解會(huì)計(jì)的定義、職能后，隨后開(kāi)始“會(huì)計(jì)核算”“會(huì)計(jì)要素”的深入學(xué)習(xí)了，而從此開(kāi)始，就與幾大會(huì)計(jì)要素延伸開(kāi)的各類會(huì)計(jì)科目“執(zhí)子之手，與子偕老”了。

“業(yè)務(wù)招待費(fèi)為何存在于多個(gè)科目中？”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的區(qū)別”“應(yīng)付職工薪酬的正確使用方法”“在途物資與材料采購(gòu)的區(qū)別”……這些細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，往往會(huì)讓人摸不著頭腦。這不，最近就有新聞爆出：因會(huì)計(jì)科目選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款。

案例

某企業(yè)16年度定制了一批有企業(yè)LOGO的手提包，送給參加展會(huì)的客戶，價(jià)值46000元，取得制作手提包的增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)在入賬時(shí)，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是要求轉(zhuǎn)出處理的，造成企業(yè)多繳增值稅；同時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅中是比例扣除，此舉也造成多繳了企業(yè)所得稅。

其實(shí)，用于會(huì)展贈(zèng)送客戶且印制有企業(yè)宣傳內(nèi)容的禮品，是可以作為“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目處理的，是企業(yè)的一項(xiàng)正常費(fèi)用支出，增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，企業(yè)所得稅可以稅前扣除。會(huì)計(jì)僅僅是錯(cuò)將“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”錯(cuò)入為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，就輕易造成企業(yè)白繳了大量“冤枉稅”。足矣證明：會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該從基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)科目的認(rèn)識(shí)，然后才能在財(cái)務(wù)、稅務(wù)政策上做好核算、納稅工作。

下面我們就來(lái)聊聊，究竟如何設(shè)置科目，才能讓財(cái)務(wù)工作事半功倍！建賬時(shí)，賬簿的會(huì)計(jì)制度與科目要科學(xué)的統(tǒng)籌的選擇設(shè)置，而這往往是財(cái)務(wù)人員最容易忽視的環(huán)節(jié)。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不是簡(jiǎn)單的根據(jù)財(cái)務(wù)軟件給出的科目做賬，而是有具體原則的：

1

會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須符合會(huì)計(jì)制度的要求：

目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，比較推行的為2007年的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（俗稱07年大準(zhǔn)則，側(cè)重會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、披露或報(bào)告方面的規(guī)范）與2013年的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（俗稱13年小準(zhǔn)則，與大準(zhǔn)則側(cè)重類似，更適合小企業(yè)執(zhí)行，某些細(xì)節(jié)與稅法趨同），而2000年出臺(tái)，2001年執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，也只是在某些大型企業(yè)執(zhí)行，其注重的是對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作可操作性規(guī)范。

對(duì)于企業(yè)建賬來(lái)說(shuō)，首先是根據(jù)企業(yè)自身規(guī)模選擇合適的會(huì)計(jì)制度，常用的財(cái)務(wù)軟件，會(huì)自動(dòng)根據(jù)制度，自動(dòng)建立好默認(rèn)的會(huì)計(jì)科目，大大減輕初始建賬的工作量。

2

會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合本單位經(jīng)濟(jì)管理的要求：

設(shè)置過(guò)于復(fù)雜、過(guò)于簡(jiǎn)單，只有自己看得懂的會(huì)計(jì)科目，并不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的要求，領(lǐng)導(dǎo)要數(shù)字，財(cái)務(wù)就忙于翻找明細(xì)賬找數(shù)字，都說(shuō)明科目設(shè)置或使用不規(guī)范。

3

會(huì)計(jì)科目設(shè)置內(nèi)容明確、實(shí)用、簡(jiǎn)單：

會(huì)計(jì)科目的名稱、級(jí)次按需設(shè)置。某些企業(yè)的會(huì)計(jì)科目明細(xì)用到了6、7級(jí)，雖然很詳細(xì)，但同樣給工作和統(tǒng)計(jì)帶來(lái)了不便，并不值得推廣。

4

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須保持相對(duì)穩(wěn)定：

會(huì)計(jì)核算中，四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)，實(shí)際上就是對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)果穩(wěn)定性、可對(duì)比性的要求前提，各會(huì)計(jì)期間不可經(jīng)常變動(dòng)會(huì)計(jì)科目的名稱、內(nèi)容、數(shù)量，以便在一定時(shí)間和范圍內(nèi)綜合匯總，并對(duì)比核算指標(biāo)。

5

會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)計(jì)的前瞻性：

一般來(lái)說(shuō)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目的代碼是按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置的，部分二級(jí)及以下的科目代碼長(zhǎng)度和編碼都可以由企業(yè)實(shí)際情況定義，所以設(shè)置科目代碼長(zhǎng)度時(shí)，需要充分考慮企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

例如“應(yīng)收賬款”科目按客戶建立明細(xì)科目，起初客戶較少，二級(jí)科目長(zhǎng)度設(shè)置2位，一年后客戶數(shù)量超過(guò)100個(gè)，隨即帶來(lái)二級(jí)科目編碼調(diào)整的問(wèn)題，很多財(cái)務(wù)軟件是不支持記賬途中修改科目編碼長(zhǎng)度的。當(dāng)然，也有例外，暢捷通T+智能云財(cái)務(wù)軟件，可以隨時(shí)根據(jù)需要在“科目期初”界面，增加明細(xì)科目的編碼長(zhǎng)度。

6

一級(jí)科目增加需謹(jǐn)慎：

根據(jù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則要求，如無(wú)特殊情況，企業(yè)不必新增或調(diào)整一級(jí)會(huì)計(jì)科目，并不是禁止，所以當(dāng)企業(yè)需要新增或調(diào)整一級(jí)科目時(shí)，一定要注意科目涉及的報(bào)表公式同步調(diào)整。在此，建議一般的中小型、微型企業(yè)，盡量不要調(diào)整會(huì)計(jì)制度預(yù)制的會(huì)計(jì)科目，避免后期出具報(bào)表時(shí)帶來(lái)的麻煩。

很多財(cái)務(wù)軟件的報(bào)表公式修改都是比較復(fù)雜的，非專業(yè)人員根本無(wú)法調(diào)整，而智能云財(cái)務(wù)軟件濟(jì)南用友暢捷通T+注重交互和易用性，如下圖所示，報(bào)表的公式取數(shù)設(shè)計(jì)是相當(dāng)人性化的。

7

科目輔助核算與進(jìn)銷存設(shè)置互補(bǔ)：

輔助核算科目，可以有效簡(jiǎn)化科目設(shè)置的復(fù)雜度，例如應(yīng)收應(yīng)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付等往來(lái)科目下，有很多的供應(yīng)商或者客戶，若都在往來(lái)科目下設(shè)置明細(xì)科目，且不說(shuō)工作量很大，平常使用起來(lái)也是極不方便，此時(shí)，就可以用到輔助核算，在往來(lái)科目下建立輔助核算項(xiàng)目（一個(gè)或多個(gè)，甚至自定義項(xiàng)目），發(fā)生往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，在錄入憑證中選擇往來(lái)科目，就會(huì)自動(dòng)提示選擇客戶或供應(yīng)商信息，同時(shí)可以方便的出具輔助核算明細(xì)表和余額表。

濟(jì)南用友暢捷通T+支持多輔助核算項(xiàng)目，會(huì)計(jì)老手和新手均可輕松應(yīng)對(duì)輔助項(xiàng)目核算。

當(dāng)然，輔助核算項(xiàng)目盡量單一設(shè)置，以避免不必要的錄入、分類錯(cuò)誤，以至于影響最終的報(bào)表展現(xiàn)。

   知識(shí)擴(kuò)展

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目設(shè)置中，沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目，實(shí)務(wù)中遇到以前年度的賬務(wù)問(wèn)題，該如何調(diào)整？

答：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)的收入、費(fèi)用、利得和損失，不論屬于本年度還是屬于以前年度，都在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，即不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目加以處理。

如有以前年度的業(yè)務(wù)、賬務(wù)問(wèn)題，可根據(jù)小準(zhǔn)則要求，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)年損益。

例如查出上年應(yīng)交稅費(fèi)未入賬的，直接計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目，繳納即可。