文章最后說了多交增值稅的事情，其中有個內(nèi)容涉及到已交稅金這個欄目，有朋友就問了，已交稅金到底存在的意義在那里？？
什么時候需要用已交時間？
還有朋友說他們是一般納稅人，平時交稅都是用個這個科目做的，具體分錄就是
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
他問二哥這樣做對不對？
這個自然是不對的，二哥在昨天文章也說了，對于一般納稅人來說一般都是按月申報增值稅，我們次月繳納上月的增值稅都是用未交增值稅科目。
簡易計稅用的是簡易計稅科目，小規(guī)模納稅次月繳納上月（季度）用的是應(yīng)交增值稅這個科目。
那已交稅金這個欄目什么時候用呢？
我們先看看財會2016 22號文對這個欄目的定義。
按照財會2016年22號文的規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
而增值稅暫行條例第二十三條規(guī)定納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
正常情況下，一般納稅人都是按月申報增值稅，次月15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款，所以，我們一般納稅人當(dāng)月實際繳納的都是以前期間的增值稅額。
按照財會2016年22號文的規(guī)定，我們在科目選擇上，是使用未交增值稅科目。
交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
所以，這種情況是不能用已交稅金來核算的。
那么什么時候用這個專欄呢？
交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
什么情況下當(dāng)月會繳納當(dāng)月的增值稅呢？
第一種，那就是一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款。這種情況下會用到。
第二種，那就是輔導(dǎo)期一般納稅人，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
這種情況也會用到已交稅金欄目。
那么已交稅金用了后，期末怎么處理呢？
因為已交稅金是應(yīng)交增值稅下面的一個專欄。
我們期末會根據(jù)應(yīng)交增值稅的情況來處理。
1、如果是銷項減去進(jìn)項后期末還有應(yīng)交，而且應(yīng)交大于已交欄目，那么直接差額通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目轉(zhuǎn)到未交增值稅交稅即可。
比如二哥稅稅念公司2021年8月銷項10萬，進(jìn)項8萬，有1萬已交稅金，那么應(yīng)交增值稅2萬，減去已交1萬，還有1萬未交，通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目轉(zhuǎn)到未交增值稅科目繳納。
2、如果是銷項減去進(jìn)項后期末還有應(yīng)交，而且應(yīng)交小于已交欄目，那么直接差額通過轉(zhuǎn)出多交增值稅欄目轉(zhuǎn)到未交增值稅交稅即可。
比如二哥稅稅念公司2021年8月銷項10萬，進(jìn)項8萬，有3萬已交稅金，那么應(yīng)交增值稅2萬，減去已交3萬，還有1萬多交，通過轉(zhuǎn)出多交增值稅欄目轉(zhuǎn)到未交增值稅科目繳納。
3、如果是銷項減去進(jìn)項后是留抵，那么只需要把已交稅金轉(zhuǎn)出即可。
比如二哥稅稅念公司2021年8月銷項10萬，進(jìn)項12萬，有1萬已交稅金，那么應(yīng)交增值稅-2萬（留抵），還有1萬多交，只需要通過轉(zhuǎn)出多交增值稅欄目把1萬轉(zhuǎn)到未交增值稅科目繳納。
期末應(yīng)交增值稅借方余額2萬，留抵，未交增值稅借方1萬，多交的稅金。
當(dāng)然，日常工作中我們大部分企業(yè)基本用不到已交稅金，以上分析在實操情況很少有。
大家權(quán)當(dāng)看看了解一下，如果你日常工作中有錯用了已交稅金的情況，還是趕緊調(diào)整出來吧。
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