必須提取法定盈余公積嗎？
2022/1/10 9:56:58濟南用友
根據《公司法》：公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。
法定公積金累計額未達公司注冊資本的50%以上，必須計提盈余公積。會計無需請示，也無需等待股東會的決議，按照公司法規定足額提取即可。
任意公積金沒有法律強制規定，提取法定公積金之后可根據股東大會決策進行相應會計處理。
舉例：A公司年初未分配利潤是500萬元，本年度發生虧損600萬元，那么，該如何做賬（不考慮企業所得稅匯算）？
（1）以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理。
只要將利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補。
（2）不同的是，以稅前利潤彌補虧損，彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數額，不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。
例：企業2021年“利潤分配——未分配利潤”期末余額為借方余額100萬元（100萬元累計虧損未進行彌補）。
假設企業2022年實現稅前利潤180萬元。根據稅法規定，因超過5年彌補期，企業只能用稅后利潤彌補以前年度虧損。
假設企業沒有其他納稅調整事項，應納稅所得額為180萬元，當年應繳納的所得稅為45（180×25%）萬元，則會計處理為：
總結：對于一般企業，虧損發生后5年內用稅前利潤彌補，還能節省企業所得稅；超過5年只能用稅后利潤彌補虧損。
假設某公司2021年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元，公司董事會提議并經股東大會批準，用盈余公積金500萬來彌補以前年度虧損，如何會計處理？
根據股東會批準，向股東分配現金股利為50萬元，會計處理如下所示（不考慮代扣代繳稅費）：
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定：利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為20%。
個人從上市公司取得的股息紅利，進行差別化納稅：
《企業所得稅法》第二十六條第二項規定：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
第三條規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。
（1）非居民企業和居民企業，只要是從居民企業取得的股息紅利，都可以享受免稅。
不過要注意上市公司特殊要求：如果是連續持有上市公司的股息紅利，當持有上市公司股票不足12個月時，取得的股息紅利無法享受免稅。
（2）從非居民企業取得的分紅，需要按10%的稅率繳納企業所得稅。
如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低于10%，則可以按協定稅率。
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