合伙人的個人所得稅按什么稅目繳稅？河南稅務的答復
2022/1/12 11:16:20濟南用友
一、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定，第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：……（五）經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得……（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
二、根據《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規定，二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。三、合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規定執行。前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。
三、根據《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定，關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題 個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
四、根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第九條規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
五、根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定，第二條 扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。……第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：……（五）利息、股息、紅利所得；……第十條 扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。
因此,根據上述文件規定及您的描述，如A為合伙企業對外投資B合伙企業，分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為A合伙企業的投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅, 并由扣繳義務人辦理個人所得稅代扣代繳申報。具體事宜您可聯系主管稅務機關進一步確認。
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